企业当年实际发生的相关成本、费用，如因特殊原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，需补充该成本、费用的有效凭证。

特殊情况：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

政策依据：

1、《企业所得税法实施条例》第九条

2、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条

3、《国家税务总局关于发布＜企业所得税税前扣除凭证管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第六条

4、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010]79号）第五条。